Ведение бухгалтерского учета ООО на УСН: особенности применения

В соответствии с требованиями российского законодательства все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет. Однако есть принципиальные отличия по способам его ведения. Субъектам малого предпринимательства, выбравшим при регистрации специальный режим налогообложения УСН, вести бухгалтерию можно по упрощенному методу. Все особенности бухучета, характерные для каждого вида деятельности, прописываются в учетной политике.

Ведение бухгалтерского учета при УСН

Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.2011 регламентирована обязательность ведения бухучета для ООО на УСН. Исключение сделано только для индивидуальных предпринимателей. В зависимости от специфики бизнеса предприятия могут выбрать один из 3-х вариантов упрощенного бухгалтерского учета:

1. Полный.
2. Сокращенный.
3. Простой.

Каждый из этих способов имеет свои отличительные особенности.

Полный упрощенный бухучет

Предприятия, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства, вправе перейти на упрощенку, однако они обязаны вести бухгалтерский учет при УСН в полном объеме в соответствии с существующими стандартами и правилами. Многие собственники небольших по формату бизнесов предпочитают содержать службу бухгалтерии в ООО и вести полноценный бухучет, несмотря на то что работают на упрощенке, поскольку могут в любое время:

• получать детальную информацию о состоянии дел в компании;
• оперативно анализировать ситуацию;
• своевременно принимать управленческие решения.

Кроме того, организациям, работающим на специальном режиме налогообложения, но находящиеся на грани перехода на ОСНО, рекомендуется вести полноценный учет. Это позволит в дальнейшем исключить большие трудозатраты на восстановление аналитики, когда придется изменить способ ведения бухучета и привести его соответствии с требованиями, прописанными в учетной политике ООО.

Сокращенный упрощенный бухучет

Данный вариант ведения бухучета в ООО на УСН подходит для небольших по формату субъектов малого бизнеса. Особенно актуален для фирм, которые не занимаются производством продукции или выполнением работ, где требуются большие материальные ресурсы, а ведут однообразную деятельность. При этом у компании:

• количество хозяйственных операций незначительное;
• им достаточно пользоваться ограниченным числом бухгалтерских счетов;
• трудозатраты по бухгалтерии небольшие.

При этом способе ведения бухгалтерии при УСН заводится книга учета хозяйственных операций, представляющая собой табличную форму. Методом двойной записи в ней последовательно отражаются свершившиеся на предприятии события. Бухучет можно вести в разрезе только на некоторых счетах по отдельным видам активов, обязательств и финансовых результатов. Например:

1. Все производственные запасы учитываются только по дебету 10 «Материалы» и не применяется счет 07 «Оборудование к установке».
2. Дебиторскую и кредиторская задолженность ведется только на 76 счете в разрезе по контрагентам: «Разные дебиторы и кредиторы», не используются: 62 «Покупатели», 60 «Поставщики», 71 «Подотчетные лица», 73 «Персонал по прочим операциям», 75 «Учредители».
3. Финансовые результаты ведутся на счете 99 «Прибыли убытки», нет необходимости в 90 «Продажи» и 91 «Прочие расходы и доходы».

Справка! Для учета заработной платы по сотрудникам и НДФЛ существует ведомость по форме В-8, приведенная в качестве приложения к Типовым рекомендациям (приказ Минфина № 64н от 21.12.98).

Простой упрощенный бухучет

Такой вариант ведения бухгалтерского учета оптимален для совсем маленьких компаний (микробизнесу), у которых ежемесячно фиксируются однотипные операции по количеству не более 30 в месяц.

1. На основе первичных документов совершенные в хозяйственной деятельности операции в хронологической последовательности отражаются в книге учета, оформленной в виде таблицы.
2. Двойная запись не ведется, поэтому нет необходимости записывать суммы и по дебету и кредиту счетов.
3. На основании данных книги учета формируется отчетность.

Важно знать! Если субъект малого бизнеса занимается производственной деятельностью, возникает необходимость отражения большого количества многообразных операций. В этом случае ведение записей в книге учета превратится в трудоемкий процесс, а применение простого способа станет неудобным.

Кассовый метод ведения учета

Для ООО, которые вправе выбрать упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, действующим законодательством (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99) предусмотрена возможность использования кассового метода. При таком способе:

1. Выручка отражается в момент поступления денег от покупателей.
2. Расходы можно фиксировать только по мере проведения оплаты за поступившие товары, принятые работы и полученные услуги.

Справка! У кассового метода ведения учета есть существенный недостаток: он не дает полной и достоверной картины о состоянии дел на фирме.

Калинина В. П.

Аудитор