Услугой называют вид деятельности, которая не имеет конкретного материального выражения. Она предоставляется за определенную плату и имеет конкретный результат, который компания может использовать в коммерческой или хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет работ и услуг иногда представляет проблему для начинающих специалистов.
Основные первичные документы
Услуги могут иметь разный характер – например, юридические, информационные, транспортные и прочие. Во всех случаях они требуют оформления первичных документов, к которым относятся:
- Договор между заказчиком услуги и ее исполнителем.
- Акт оказания услуг или другой документ, который подтверждает факт приемки.
До того как будет произведена приемка работ, прибыль компании либо затраты бухгалтером не учитываются. Это происходит только тогда, когда задача выполнена, а на документах, подтверждающих приемку, стоит подпись заказчика.
Важно! Отношение к Акту приемки и его значению разное у нескольких ведомств. Так, Министерство финансов считает, что он составляется, когда его необходимость оговорена в соглашении между исполнителем и заказчиком. Гражданский кодекс требует наличия такого документа только в одном случае – если речь идет исключительно о приемке работ по договору строительного подряда.
Вместо Акта выполнение работ может подтверждаться другими документами, например:
- Товарно-транспортная накладная – если оказывались услуги по перевозке.
- Отчет агента – если с исполнителем был заключен агентский договор.
- Отчет комиссионера – когда оказывались комиссионные услуги.
Кроме того, в договор может быть включено условие, в соответствии с которым работа признается выполненной, если у заказчика нет претензий к исполнителю. Подтверждающим документом в таких случаях может стать, например, сам договор или платежный документ, фиксирующий передачу оплаты.
Как происходит учет услуг у исполнителя
Бухгалтерский учет в сфере услуг у исполнителя определяется областью деятельности и режимом налогообложения.
Учет доходов
Проводки у компании, оказавшей услуги, будут следующими:
- Реализация услуг - Д 62 К 90.1.
- Начисление налога на добавленную стоимость - Д 90.3 К 68.
- Списание себестоимости - Д 90.2 К 20 (либо 23, 26).
- Оплата - Д 50 (либо 51) К 62.
Учет расходов
Выполнение работ может не потребовать от компании никаких материальных расходов – например, если это информационные услуги. В этом случае затраты собираются в счет 20. Если оказываемые услуги требуют производства определенных материальных ценностей, то для учета услуги счета в бухгалтерском учете используются под номерами 20,26, иногда 25. Все материальные объекты, которые были произведены для оказания услуги, учитываются на счете 43.
Если компания является заказчиком
Если компания не оказывает услуги, а выступает их заказчиком, оплаченные работы считаются расходами и относятся на счета, собирающие затраты. При этом важно учитывать, для чего использовались услуги:
- Вспомогательное производство – счета 25 или 23.
- Производство продукции – 20.
- Для функционирования руководящего аппарата – 26.
Услуги по агентскому договору
Факт оказания услуг в данном случае подтверждается агентским отчетом, который составляется ежемесячно в произвольной форме. В него включаются расходы агента, потребовавшиеся для выполнения работы. Бухгалтерский учет оказанных услуг у агента в этом случае будет выглядеть следующим образом:
- Деньги, полученные за работу – на счет 90.
- Затраты на выполнение работ – на счет 26.
У принципала (заказчика) проводки следующие:
- Выручка – на счет 90.
- Оплата работы агента, подтвержденная его отчетом – на счет 26.
- Доходы вследствие оказания услуг – счет 51.
- Также в первичных документах отражается сумма НДС.
Главные принципы бухгалтерского учета оказанных услуг довольно просты. Выручка учитывается как доход по традиционным видам деятельности. Расходы вносятся в первичные документы как издержки. Счет 43, применяемый для учета готовой продукции, используется, если для выполнения работы были произведены материальные ценности.