Обязательный аудит – один из механизмов контроля за деятельностью предприятия. Данная проверка направлена на соблюдение порядка ведения бухучета и составления финансовой отчетности.
Организации, подлежащие обязательному аудиту
Законодательство определяет кто должен проходить аудит. Согласно ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307 «Об аудиторской деятельности», бухгалтерская отчетность подлежит проверке у следующих организаций:
- компании с доходом свыше 800 млн. руб. и/или 400 млн. руб. в активах;
- фонды, получившие от 3 млн. руб. в отчетном году;
- участники рынка ценных бумаг.
От проведения обязательного финансового аудита освобождены некоторые налогоплательщики. В этот список вошли госорганы власти, с/х кооперативы и унитарные предприятия.
Обязательному аудиту подлежат следующие организации:
- туроператоры;
- банковские, МФО;
- НПФ;
- политические партии;
- клиринговые фирмы;
- страховые компании.
С января 2023 года этот список пополнили НПАО, активы и доходы которых выше установленных ФЗ № 307.
Кто проводит обязательный аудит
Согласно ст. 5 ФЗ № 307, услуги по проведению обязательного аудита финансовой отчетности должны предоставлять аудиторские компании. Индивидуальные эксперты не так давно были лишены этой возможности. Узнать, кто проводит обязательный аудит финансовой отчетности компании, можно, заглянув в специальный реестр организаций от Ассоциации «Содружество».
Этапы проведения аудита и его особенности
Аудиторы в рамках проведения проверки могут запросить любую документацию, которая связана с налоговым и бухучетом предприятия. Проверяемая компания должна содействовать проверяющим, предоставляя все необходимые данные и документы.
Зачастую аудиторы запрашивают первичные и учредительные документы, согласно которым осуществляются записи по счетам бухучета. Также могут быть запрошены различные виды отчетных форм, налоговые и бухгалтерские регистры. Перечень документов будет зависеть от целей проверки и специфики деятельности организации. В некоторых случаях законодательно «разрешает» не предоставлять документацию и сведения по требованию проверяющих. Например, если компанию контролирует зарубежное юрлицо или гражданин другого государства.
Обязательный аудит организаций проводится поэтапно:
- подготовка – формирование стратегии аудиторской проверки;
- проведение аудита – анализ полученной документации, сбор доказательств;
- составление заключения и его передача в ФНС.
После выполнения всех процедур результаты аудиторской проверки отражаются в заключении. В этом документе дается оценка достоверности показателей, которые характеризуют бизнес за отчетный год. В заключении может быть указано несколько вариантов мнений:
- Модифицированное мнение. Аудиторы нашли значительные искажения в отчетности, либо не смогли получить доказательства отсутствия искажений в финотчетности.
- Немодифицированное мнение. Предоставленная отчетность отражает фактическое состояние предприятия.
Заключение, в котором отражены итоги проверки, следует направить вместе с бухгалтерской отчетностью на инфоресурс ФНС. Документ предоставляется с комплектом годовой отчетности.
Стоит отметить, что при проведении аудита иногда возникают непредвиденные ситуации. Например, аудиторы не получили от клиента всю необходимую документацию или не созданы нормальные условия для аудиторской проверки. В таких случаях обязательный аудит финансовой отчетности не проводится. Об этом решении узнают контролирующие госорганы и руководство компании.
Высококвалифицированный аудитор отличает умышленный просчет от систематических ошибок бухгалтера. Если компания заинтересована в незаконном обогащении, это служит препятствием вынесению обоснованного заключения.
Штрафы за непроведение аудита
Отсутствие аудиторского заключения приравнивается к грубейшему нарушению требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Это касается юридических лиц, которые должны провести проверку, но не выполнили данное требование. Штрафные санкции указаны в ст. 15.11 КоАП РФ, согласно которой штрафы накладываются на должностных лиц:
- от 5000 руб. до 10000 руб., если в первый раз обнаружили, что проверка не была проведена;
- от 10000 руб. до 20000 руб. или дисквалификация от 1 до 2 лет, если это произошло повторно.
В случае неотправки аудиторского заключения в налоговый орган или опоздания с отправкой предусмотрен штраф:
- на должностное лицо – 300 – 500 руб.;
- на фирму – от 3000 руб. до 5000 руб.
Основные преимущества проведения аудита
При проведении проверки бухотчетности организация получает следующие выгоды:
- размер чистой прибыли рассчитан правильно, бухучет выполнен по правилам, дивиденды выплачены;
- отсутствуют существенные ошибки в бухучете и отчетности;
- решения, принятые руководителями, не влекут налоговых рисков;
- учтены изменения в нормативные акты, имущество и первичная документация в наличии; нет вопросов по проведению инвентаризации.
Наличие аудиторского заключения дает инвестиционно-конкурентные преимущества:
- не останавливается работа в рамках проведения тендеров – обычно при участии компании в тендерах требуется аудиторское заключение;
- бухотчетность получает абсолютно другой статус – вызывает больше доверия к деятельности организации в целом.
Аудит бухотчетности определяет правильность ведения учета и подтверждает их достоверность. Аудиторское заключение обеспечивает финансовую безопасность бизнесу. Аудиторские проверки, проведенные квалифицированными специалистами, позволяют обнаружить системные ошибки, привлечь высококвалифицированные кадры, сбалансировать бизнес-процессы.
