Введение
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который облегчает работу малого бизнеса и ИП: вместо нескольких налогов платится один, а бухгалтерия и отчётность проще, чем на общей системе.
Кому подходит УСН
УСН подходит индивидуальным предпринимателям и небольшим компаниям с не очень большими доходами. Этот режим выбирают те, кто хочет меньше времени тратить на сложный учёт и платить налог по упрощённым правилам.
Почему УСН популярна среди ИП и малого бизнеса
УСН популярна, потому что снижает налоговую нагрузку и упрощает отчётность: нет необходимости платить НДС и налог на прибыль, а декларация подаётся реже и проще. Это делает УСН удобной стартовой системой налогообложения для многих предпринимателей.
Суть и правовое регулирование УСН
Что такое упрощенная система налогообложения
УСН — это специальный налоговый режим для малого бизнеса и ИП, при котором несколько налогов заменяются единым налогом. Он упрощает учёт и отчётность, позволяет вести минимальный бухгалтерский учёт, сокращает количество налогов по сравнению с общей системой.
НК РФ, глава 26.2
Правила использования упрощенной системы налогообложения закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. В этой главе описаны условия перехода, порядок определения налоговой базы и ставки, а также правила применения режима.
Отличия от ОСНО
В отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), при УСН предприниматель платит единый налог вместо нескольких обязательных платежей, таких как НДС или налог на прибыль. Такой подход снижает нагрузку по ведению учёта и сдаче отчётности.
Когда возможно применение УСН
УСН доступна, если бизнес соответствует условиям главы 26.2 НК РФ: уровень доходов не превышает установленных лимитов, а деятельность не относится к исключённым видам (например, банки и некоторые финансовые организации). Переход на УСН осуществляется добровольно, через уведомление налоговой инспекции.
Кто может применять УСН
Условия для ИП и бизнеса
На упрощенной системе налогообложения могут работать как индивидуальные предприниматели, так и организации при соблюдении требований, прописанных в НК РФ (глава 26.2). Право на выбор УСН есть у тех, кто соответствует условиям по доходам, численности сотрудников и виду деятельности.
Ограничения по доходам, сотрудникам, видам деятельности
Чтобы применять УСН, бизнес должен укладываться в установленные лимиты. В 2025 году годовой доход не должен превышать примерно 450 млн рублей, а численность сотрудников — до 130 человек. Превышение этих значений ведёт к утрате права на спецрежим. Для организаций могут также действовать дополнительные ограничения по филиалам и долям участия других компаний.
Некоторые виды деятельности по закону не могут применять УСН (например, финансовые структуры, банки, страховые компании), это отдельный перечень, установленный Налоговым кодексом.
Особенности УСН для ИП
Для ИП упрощенная система налогообложения удобна тем, что освобождает от уплаты ряда обязательных налогов, включая НДФЛ с предпринимательского дохода и некоторые другие платежи по деятельности. В то же время ИП должен соблюдать те же лимиты по доходам и числу сотрудников, чтобы сохранить право на применение УСН.
УСН выбирается добровольно — предприниматель подаёт уведомление в налоговый орган и начинает применять упрощенную систему с начала календарного года.
Объекты налогообложения
УСН «Доходы»
При УСН «Доходы» налог считают с общей суммы доходов по ставке 6 %. Расходы при этом в базу не включаются, даже если они были крупными или постоянными. Этот вариант подходит, когда расходы бизнеса небольшие или их трудно документально подтвердить.
УСН «Доходы минус расходы»
В УСН «Доходы минус расходы» налог берут с разницы между доходами и подтверждёнными расходами по ставке до 15 %. Это означает, что если у бизнеса много затрат — аренда, закупки, зарплата — налогооблагаемая база будет значительно меньше.
Когда выгоден каждый вариант?
Если у бизнеса расходы составляют небольшую часть от доходов (например, менее примерно 60 %), выгоднее выбрать вариант «Доходы»: налог считается строго с выручки, а порядок проще. Когда расходы значительные и документально подтверждены (больше половины доходов), режим «Доходы минус расходы» может дать более низкий налог к уплате.
Налоги, учёт и отчётность
Какие налоги платят при УСН?
При упрощённой системе налогообложения (УСН) предприниматель платит один налог в зависимости от выбранного объекта: 6 % с доходов или до 15 % с доходов за вычетом расходов. Плюс обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть. Помимо этого, при выплате зарплаты работникам ИП удерживает НДФЛ и делает отчисления в фонды независимо от режима налогообложения.
КУДиР и отчётность
При УСН обязательно вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Это основной документ, в котором отражаются все операции, влияющие на налогооблагаемую базу, — доходы и расходы по деятельности. КУДиР помогает правильно рассчитать налог и избежать ошибок при сдаче декларации по УСН. Отправлять саму книгу в налоговую не требуется, но её обязаны иметь при проверке. Ежегодно предприниматель подаёт в ИФНС декларацию по УСН. Если есть сотрудники, дополнительно сдаются отчёты по страховым взносам и удержанному НДФЛ.
Выплаты сотрудникам и зарплатный проект
Если у ИП есть работники, начисленная и выплаченная зарплата учитывается отдельно: предприниматель удерживает и перечисляет НДФЛ, платит страховые взносы, подаёт соответствующие отчётные формы. Чтобы выплатить зарплату правильно и своевременно, многие компании используют зарплатный проект в банке — это удобный способ организовать расчёты, автоматически учитывая все удержания и переводя средства работникам через банковскую систему. Такой подход снижает риск ошибок и нарушений законодательства.
Плюсы и минусы УСН
Основные преимущества
1. Простота и низкие затраты на учёт. УСН снижает объём бухгалтерии: отчётность сдаётся один раз в году, а КУДиР — основной документ для налогов. Такой формат проще и дешевле, чем на общей системе.
2. Меньше налогов, чем на ОСНО. При УСН нет НДС и налога на прибыль для ИП, платится только один налог — 6 % с доходов или 15 % с разницы «доходы минус расходы».
3. Выбор объекта налогообложения. Предприниматель может подобрать схему, которая лучше отражает реальную экономику бизнеса — например, учитывать расходы или нет.
4. Понятные правила расчёта. Жёсткие стандарты уплаты налогов упрощают расчёт, а из за отсутствия НДС риск спорных ситуаций с инспекцией ниже, чем на ОСНО.
Минусы УСН
1. Ограничения на применение. УСН нельзя использовать всем подряд: есть лимиты по доходам, численности сотрудников и по видам деятельности, что ограничивает рост бизнеса.
2. Не учитываются все расходы. При варианте «Доходы минус расходы» нельзя включить в базу все затраты — перечень расходов ограничен НК РФ.
3. Минимальный налог даже при убытке. Если расходы превысили доходы, всё равно придётся заплатить минимум 1 % от дохода.
4. Невыгодно для работы с НДС плательщиками. Партнёрам, которые всегда работают с НДС, может быть сложнее взаимодействовать с предпринимателем на упрощёнке.
Типичные ошибки предпринимателей
1. Неправильный выбор объекта налогообложения. Предприниматели часто выбирают «Доходы» или «Доходы минус расходы» интуитивно, без анализа структуры затрат, и платят больше, чем могли бы.
2. Ошибки в учёте расходов. Неверное отражение затрат в документах может привести к тому, что часть расходов не будет учтена при расчёте налога.
3. Превышение лимитов УСН. Если доходы или численность сотрудников выросли выше предельных значений, предприниматель обязан перейти на другой режим вовремя, иначе возникнут риски штрафов.
Переход на УСН
Как подать уведомление
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, ИП и организации подают в налоговую уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2 1. Это можно сделать лично, через личный кабинет на сайте ФНС, по почте или через уполномоченного представителя. ФНС рекомендует использовать официальную форму уведомления, чтобы избежать ошибок при приёме документа.
Сроки и нюансы
Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого вы хотите применять УСН. Если указанный день праздничный или выходной, крайний срок переносится на ближайший рабочий день.
Новые ИП и организации могут одновременно подать уведомление при регистрации бизнеса или в течение 30 дней после регистрации, чтобы начать применять УСН сразу после постановки на учёт.
Практические рекомендации
Подавайте уведомление заранее, чтобы не столкнуться с переносом сроков из за выходных дней. Проверьте, что ваш доход и другие критерии позволяют использовать УСН, прежде чем отправлять документ. Если уведомление подано вовремя, применение упрощенной системы начнётся с 1 января следующего года.
Заключение
УСН остаётся удобным режимом для малого бизнеса и ИП, которые хотят сократить налоговую нагрузку и упростить учёт по сравнению с общей системой. При упрощённой системе налогообложения предприниматель платит один налог, а не несколько обязательных платежей, и сдаёт отчётность проще и реже.
Тем не менее важно учитывать лимиты и правила, чтобы не потерять право на применение УСН и избежать штрафов за ошибки в учёте. Профессиональная поддержка бухгалтера помогает выбрать оптимальный объект налогообложения, правильно вести КУДиР и сдавать декларации без нарушений.
Если вы планируете перейти на УСН или хотите оценить, насколько выгоден этот режим для вашего бизнеса, наши эксперты в Audit Linkey помогут разобраться и подготовить всё необходимое. Напишите нам для консультации.
