Многие предприниматели, имеющие небольшие по размеру бизнесы, вынуждены прибегать в своей деятельности к услугам специалистов, предоставляющих консультации и консалтинг. Такая ситуация связана с тем, что только своими силами бывает сложно ознакомиться с огромным потоком информации в области права и налогов, чтобы разобраться в постоянно меняющемся законодательстве. Поэтому необходимость применения консалтинга для российского предпринимателя очевидна.
Особенности консультационных услуг, бухгалтерского учета и налогообложения
Данные статистики из юридической практики, сложившейся в России, говорят о том, что консультационные услуги с позиции рассмотрения налогового учета являются самыми спорными и опасными в части рисков. Причина в том, что они становятся объектом дополнительного внимания со стороны сотрудников ИФНС во время выездных проверок. Некоторые важные особенности, которые следует учитывать:
- Отсутствует единая правовая терминология, определяющая консультационные услуг в точки зрения правового понимания и это четко не прописано в действующем в России законодательстве.
- Довольно часто проверяющие не признают расходы нематериального характера при налогообложении и определении размера налога на прибыль, подлежащего к уплате.
- По мнению налоговиков коммерческими компаниями преднамеренно используются схемы для занижения своей налогооблагаемой базы под видом договоров на предоставление консультаций.
Важная информация! Главная сложность заключается в том, что трудно собрать доказательную базу, подтверждающую факт состоявшейся сделки, получения пользы от нее и обоснованности затрат.
Бухгалтерский учет консультационных услуг
В бухучете затраты по полученным от экспертов консультациям учитываются согласно требованиям, отраженным в п.7 ПБУ 10/99. Такого рода издержки разрешается относить на статьи по основной деятельности. В учетной системе эти расходы собираются на затратных счетах: 20, 25, 26, 44, 91, корреспондируя с кредитом 60. Точный выбор регистра зависит от:
- цели получения информации;
- характера консультации;
- проясненной в ходе консалтинга темы.
Справка! Затраты в бухучете признаются в том отчетном периоде, когда экспертами консалтинг реально был предоставлен. При этом дата оплаты контрагенту, оказавшему консультационные услуги, для бухучета значения не имеет.
Налоговый учет консультационных услуг
Сегодня в российском законодательстве отсутствует однозначная трактовка относительно признания издержек по консультационным услугам при расчете налога на прибыль. Некоторые особенности налогового учета консалтинга:
- Понесенные при получении консультационных услуг расходы можно учитывать при расчете размера налога на прибыль. Это мнение Минфина изложено в информационном письме № 03-03-06/1/49967 от 06.10.2014.
- Стоимость услуг нематериального характера, такие как: юридические, информационно-консультационные, учитываются как прочие расходы, связанные с производством продукции и его реализацией.
- Издержки отражаются в налоговом учете в момент совершения расчетов с экспертами или на дату получения документов, закрывающих сделку.
Справка! В соответствии со ст. 272 НК РФ это может быть последний день отчетного периода, например: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
Проверка контролирующими структурами
Факт получения предпринимателями консультационных услуг, регистры бухгалтерского учета и правильность налогообложения детально проверяется сотрудниками ИФНС во время выездных проверок. Контролирующие органы интересует такого рода вопросы, как:
- состоялась ли по факту реальная сделка между сторонами;
- соответствует ли договор оказания услуг требованиям законодательства;
- указаны ли действия или конкретная деятельность, которую исполнитель обязуется осуществить исполнитель по заданию заказчика;
- по какому адресу находится организация или эксперт, которая оказала услуги;
- прописаны ли в договоре номера телефонов и можно ли по ним позвонить, чтобы провести встречную проверку;
- как оформлено предоставление услуг, подтверждающих результат действий;
- предоставлены ли экспертами реальные разъяснения по темам, относящимся к виду деятельности предпринимателя;
- оформлены ли ответы в виде письменных консультаций;
- подписаны ли акты на предоставленные услуги и принадлежат ли они реальным экспертам.
Важно, чтобы первичная документация по консультационным услугам, являющая доказательной базой, подтверждала факт совершения реальной сделки.
Справка! Чтобы документы были признаны налоговиками оправдательными, они должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных норм: заполнены все обязательные реквизиты, содержание соответствовало характеру полученной консультационной услуги.
