Все юридические лица и предприниматели по итогам отчетного периода сдают бухгалтерскую в ИФНС. Ее состав и сроки предоставления зависят от применяемой системы налогообложения, характера хозяйственной деятельности и организационно-правовой формы. Различают бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность и по сотрудникам.
Значение бухгалтерской отчетности
Отчетность составляют по состоянию на 31 декабря истекшего года и сдают в налоговую инспекцию. Для нужд самой компании делать это можно и чаще. Это не просто бланки с цифрами для расчета налоговой базы. Декларации, расчеты, справки, сведения формируются на основании данных бухгалтерского и управленческого учета. Они представляют собой свод информации о реальных результатах работы компании и позволяют выявить тенденции. На их основании формируется стратегия развития компании на будущий период.
Какие нормативы регулируют составление и сдачу отчетов?
Заполнение бланков, составление баланса, деклараций, сведений и подача подчинена требованиям нижеперечисленных нормативов:
- ФЗ-402 от 06.12.2011 г. «О бухучете»;
- Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г.;
- ПБУ 4/99 «Бухотчетность организации»;
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29.12.1997 г.;
- Раздел V-XI НК РФ.
Игнорирование актуальных требований вышеперечисленных нормативов влечет санкции в соответствии с положениями ст. 126 НК РФ, а также штрафы согласно КоАП РФ.
Требования к бухгалтерской отчетности
Они сформулированы в ст. 13-17 ФЗ-402 и характеризуются нижеуказанными свойствами:
- Достоверность. Указанные в отчетах сведения должны быть актуальными на дату их составления. Соблюдение этого требования возможно только при условии проведения регулярных инвентаризаций.
- Существенность. Таковыми признаются показатели, имеющие значение для принятия экономически важных решений.
- Полнота. Сокрытие сведений недопустимо. В отчетности отражаются данные обо всех активах, прибыли, убытках, кредиторской и дебиторской задолженности.
- Нейтральность. Сведения подаются абстрагировано от выводов и мнений – только цифры.
- Полезность. Она оценивается с точки зрения надежности, актуальности, сравнимости.
- Последовательность. Утвержденные учетной политикой, положениями НК РФ и ФЗ-402 формы отчетности применяются в рамках одного отчетного периода и утверждаются на следующий. Организация не вправе влиять на утвержденный федеральным законодательством перечень обязательной отчетности, ее формы и требования.
- Нарастающий итог. Все сведения представляются в соответствии с этим принципом, чтобы в итоговой отчетности был виден финансовый результат за год и его динамика.
- Русский язык. Все бланки и формы заполняются только на русском языке, официально признанным государственным в РФ.
- В российских рублях. Данные о хозяйственной деятельности отражаются в официальной валюте РФ – российских рублях.
Готовую отчетность заверяет руководитель и главный бухгалтер организации, либо индивидуальный предприниматель собственноручно.
Виды бухгалтерской отчетности предприятия
Периодичность предоставления и правила заполнения зависят от конкретной формы отчета. Существует несколько критериев их классификации.
- По регулярности подачи:
- Промежуточная. Периодичность ее составления определяется внутренним регламентом компании. Это может быть квартал, месяц, неделя, один рабочий день. Она нужна исключительно для внутренней аналитики и не сдается в инстанции. Может предоставляться контрагентам по их требованию перед заключением крупных сделок.
- Итоговая. Отчетным периодом в бухгалтерии является календарный год. По его итогам составлять и сдавать отчетность нужно обязательно. Это уже не право компании, а требование закона.
- По назначению:
- Внутренняя – исключительно для анализа и коррекции менеджмента, не подчинена жестким регламентам, никуда не сдается, может составляться по конкретному виду деятельности, одному из подразделений по предприятию в целом.
- Внешняя – обязательна для сдачи в ФНС, фонды, Росстат, нормы, правила и бланки утверждены Минфином.
- По источникам информации и ее значимости:
- Первичная. Составляется по текущим данным одной организации.
- Консолидированная. Это сводная отчетность по нескольким связанным между собой организациям или подразделениям. Например, отдельно по участникам холдинга или концерна и в целом по организации. Требования к ней сформулированы в ФЗ-208 от 27.07.2010 г.
- По охвату сведений:
- Полная бухгалтерская отчетность. Ее сдают все организации.
- Упрощенная. Для субъектов МСП в соответствии с положениями ст. 4 ФЗ-209 от 24.07.2007 г. с годовым доходом до 800 млн. руб., среднегодовым штатом до 100 сотрудников.
Пользователи внешней и внутренней отчетности
Назначение сдаваемых в ИФНС, ПФР и Росстат отчетов – формирование объективных сведений о деятельности компании и их предоставление контрагентам. Существует два типа пользователей, которым интересна бухгалтерская отчетность организации.
- Внешние. Это все инстанции, куда предоставляется отчетность: ИФНС, Росстат, органы управления госимуществом (для МУП и ГУП), банки, фонды, госведомства, потенциальные контрагенты и инвесторы, кредиторы, суды, аудиторские компании.
- Внутренние. К ним относятся владельцы бизнеса, высший менеджмент компании, руководители подразделений и отделов, сотрудники бухгалтерии, маркетинговой службы, финансового отдела.
Как часто сдают отчетность
Итоговую (годовую) отчетность готовят за период с 1 января по 31 декабря включительно. Срок ее предоставления в налоговую инспекцию – до 31 марта следующего за отчетным года. Направить ее туда можно в электронном виде через ТКС с заверением ЭЦП или почтой.
Компаниям и ИП, зарегистрированным в период с 1 октября по 31 декабря предоставлено право выбора периода составления первой отчетности: либо с даты регистрации до конца текущего года, либо с даты регистрации до конца следующего года.
Уставом или учредительным договором может быть предусмотрена другая периодичность: за каждый квартал или полугодие. Но итоговая отчетность за год является обязательной для всех.
Состав бухгалтерской отчетности
Он различается в зависимости от регулярности ее сдачи.
- Промежуточная. Для ООО на ОСНО это обычно баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах. Уставом или учредительным договором может быть предусмотрена дополнительная отчетность.
- Итоговая. Ее состав зависит от организационно-правовой формы и системы налогообложения. Большинство компаний сдают ее в полном объеме и по общему порядку. Но, положения ФЗ-402 позволяют не сдавать отчетность индивидуальным предпринимателям, представительствам, филиалам, обособленным подразделениям юридических лиц при условии самостоятельного учета ими своих доходов и расходов. Субъектам малого бизнеса и НКО разрешено составлять и сдавать отчетность в упрощенном виде.
Состав полной бухгалтерской отчетности для ООО, ОАО
Положениями ст. 14 ФЗ-402 утверждены четыре основные формы бухгалтерской отчетности и одна дополнительная, составляющих полный ее комплект. У каждой из них есть свой номер по ОКУД – классификатору унифицированных форм для оформления документов. Они составляются и сдаются в ИФНС по итогам календарного года.
Баланс - ОКУД 0710001
В этой форме отражаются все сведения о реальном состоянии активов по итогам отчетного периода. Они формируются, исходя из остатков на бухгалтерских счетах. В разделах «Активы» и «Пассивы» указываются данные о финансовом и имущественном положении компании, итоги которых должны быть равны. В первом – реальные активы: денежные средства, товары, запасы, не взысканная дебиторская задолженность, долгосрочные вложения. Во втором – затраты на приобретение отраженных в первом разделе активов, непогашенная кредиторская задолженность, в том числе по заработной плате и нераспределенная прибыль.
Отчет о финрезультатах - ОКУД 0710002
Он является приложением к балансу и отражает результат работы компании за отчетный период. Здесь указываются сведения о доходах, расходах, результатах: прибыли или убытках нарастающим итогом. Они демонстрируют работу организации в динамике в сравнении с теми же показателями предыдущего периода.
Отчет об изменениях капитала - ОКУД 0710004
Еще одно приложение к балансу, демонстрирующее изменение собственных активов в динамике. Оно включает три раздела: движение капитала, корректировки и чистые активы. Здесь указывается начальный и итоговый размер уставного, добавочного, резервного капитала, убытки и нераспределенная прибыль нарастающим итогом сначала и до конца отчетного периода с учетом входящего остатка – результата предыдущего года.
Отчет о движении денежных средств - ОКУД 0710005
Положениями ПБУ 23/2011 утверждены три его раздела:
- Текущие операции: выручка, текущие платежи.
- Инвестиции: вложения, покупка основных средств.
- Финансовые операции: доход от ценных бумаг, полученные кредиты, пополнение вкладов учредителей.
Здесь фиксируются все платежи и поступления, остатки средств на начало и конец года.
Пояснения к отчетности
Для них не предусмотрена специальная унифицированная форма, но без них комплект отчетности считается не полным. Они предусмотрены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 г. и предназначены для более подробного раскрытия показателей, указанных в остальных четырех формах. Здесь можно отразить и сведения, не включенные в отчетность, но имеющие значение для раскрытия результатов работы компании. Обычно это информация о движении нематериальных активов, изменении кредиторской и дебиторской задолженности, обосновании инвестиций и приобретении основных средств.
Что входит в упрощенную отчетность субъектов МСП
В состав упрощенного комплекта для ИП и ООО, применяющих один из специальных налоговых режимов, входит всего две обязательные формы: баланс и отчет о финрезультатах. Составляют их тоже не в развернутом виде: в балансе заполняют информацию только по группам, без детализации, а в отчете о финансовых результатах отражают только значимые для отчетного периода сведения.
Внимание! Компания, имеющая право на сдачу отчетности в упрощенном виде, вправе сдавать ее и в полном варианте, а также дополнять свой урезанный комплект любыми формами из полного. Такие дополнения нужно отразить в учетной политике. Представители МСП вправе сдавать годовую отчетность из 5 форм, описанных выше.
Какую отчетность сдают НКО?
Обязательный пакет отчетности некоммерческих организаций включает в себя четыре формы.
- Бухгалтерский баланс – составляется в обязательном порядке по общим правилам.
- Отчет о фин. результатах – оформляется только при получении солидного дохода за отчетный период. При его незначительности или отсутствии отчет не сдается.
- Отчет о целевом использовании денежных средств – составляется при получении целевого финансирования. Это форма по ОКУД 0710003. В ней отражается сам факт получения средств, цель и полнота их использования в соответствии со сметой, на основании которой утвержден размер финансирования. Сведения указываются на начало и конец периода в динамике.
- Пояснения к отчетности – все по аналогии с аналогичным приложением к полному комплекту отчетности для ООО и ОАО.
- Аудиторское заключение – только при соответствии компании нормам ст. 5 ФЗ-307 от 30.12.2008 г. Его можно сдать в ИФНС отдельно от других форм в течение 10 дней с момента его готовности.
Правила составления отчетности
Вне зависимости от полноты сдаваемой отчетности и периодичности ее предоставления ее подготовка производится по общим правилам в три этапа.
- Проверка всех хозяйственных операций и полноты бухучета. Сверяются все сделки, наличие первичных документов по ним, правильность их оформления.
- Инвентаризация, исправление ошибок, составление итоговых проводок, закрытие счетов, сверка остатков, корректировка баланса со списанием финансового результата – самый трудоемкий этап.
- Заполнение, проверка и сдача бланков в ИФНС.
Какую еще отчетность сдают организации?
Помимо бухгалтерской ООО, ОАО и ИП сдают отчеты по сотрудникам, налоговые декларации, заполняют статистические формы.
По сотрудникам
Каждая компания с официально оформленным штатом платит за них страховые взносы, а у самих сотрудников удерживают из зарплаты НДФЛ. Обе выплаты рассчитываются и подтверждаются отчетами:
- СЗВМ-ТД. Сдается в ПФР:
- При приеме сотрудника – в этот же или на следующий рабочий день;
- При изменении его статуса у того же работодателя – до 15 числа месяца, следующего за внесением изменений.
- СЗВ-М. Предоставляется в ПФР ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
- Сведения о застрахованных лицах. Направляются в ФСС в течение 3-х дней с момента приема нового сотрудника или обновления сведений о нем.
- Расчет страховых взносов. Направляется в ИФНС каждый квартал до 30 числа следующего за отчетным месяца.
- Расчет 4-ФСС. Также предназначен для ФСС и направляется туда ежеквартально – до 25 числа по истечении квартала в электронном виде и до 20-го в бумажном.
- Форма 6-НДФЛ. Сдается за каждый квартал по его окончании в ИФНС – до последнего числа следующего за отчетным месяца, годовой отчет – до 1 марта следующего года. Вместе с формой 6-НДФЛ сдаются справки о доходах и расчеты НДФЛ по каждому сотруднику.
- Реестр ДСВ-3 – в ПФР за каждый квартал, до 20-го числа по его окончании.
- СЗВ-стаж – в ПФР 1 раз в год по его окончании до 1 марта.
- Справка-подтверждение об основном виде экономической деятельности – сдается в ФСС 1 раз в год по его истечении до 15 апреля.
Организационно-правовая форма, система налогообложения, статус МСП и прочие льготы значения не имеют – за сотрудников отчитываются и платят абсолютно все. Определяющим является только статус работодателя.
Внимание! При отсутствии других сотрудников, кроме директора, сдаются нулевые отчеты – те же самые и в те же самые сроки, но с нулевыми показателями, кроме начислений директору, если тот не отказался от зарплаты.
Отчетность в Росстат
Строгого перечня статистической отчетности не существует. Ее состав зависит от кодов ОКВЭД, статуса компании – крупная, средняя или малая и прочих значимых для статистики критериев. О необходимости сдавать отчеты Росстат уведомляет письменно – по почте или в электронном виде.
На сайте Росстата есть возможность проверить по ИНН, какие отчеты сдавать компании в текущем году и попала ли она в выборку для проведения статистического наблюдения. Последнее проводят каждые 5 лет. Предыдущее проводилось в 2021 году, теперь запланировано на 2026 год. В нем участвуют только субъекты МСП.
Налоговая отчетность
Перечень налоговой отчетности зависит от выбранной системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) и видов деятельности компании. При работе с партнерами из ЕАЭС или аренде муниципального имущества в ИФНС сдаются дополнительные отчеты и платятся специальные налоги. В остальных случаях пакет налоговой отчетности зависит исключительно от налогового режима.
Что сдают в налоговую ООО на ОСН?
Налоговая отчетность организаций на общей системе налогообложения состоит из форм по НДС и налогу на прибыль.
- Декларация по НДС предоставляется в ИФНС за каждый квартал до 25 числа следующего месяца. Отправка производится только в электронном виде по ТКС. Компании, закупающие импортные товары, подлежащие прослеживаемости, прилагают к декларации отчет об операциях с такими товарами. Он сдается одновременно с декларацией по НДС и в те же сроки.
- Декларация по налогу на прибыль. До 28 числа месяца, следующего за отчетным, сдается поквартальная декларация, до 28 марта – итоговая за предыдущий год.
- Декларация по налогу на имущество. Сдается за год до 30 марта следующего года с отражением принятого на баланс имущества.
- Декларация по акцизам. Ее сдают все компании, торгующие подакцизными товарами. Она предоставляется каждый месяц до 25-го числа следующего.
Внимание! ООО с нулевыми оборотами сдают единую упрощенную декларацию – ЕУД. Она заменяет отчетность по НДС и прибыли при условии, что по счетам и кассе организации не было движений за отчетный период. Подают ее за каждый квартал до 20 числа следующего за ним месяца.
Что сдают на упрощенке?
Применение УСН – упрощенной системы налогообложения существенно уменьшает объем отчетов компании до одного, но возможны и дополнительные.
- Декларация по УСН сдается по итогам года до 31 марта следующего.
- Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сдается при реальных операциях с такими товарами.
- Декларация по налогу на имущество организации, если налоговая база по нему исчисляется по кадастровой стоимости. Подается в налоговую по итогам года до 30 марта следующего.
- Декларация по акцизам. Оформляется за каждый месяц и сдается до 25 числа следующего при реализации подакцизных товаров. Если за истекший месяц таких сделок не было, а подобная торговля имеет более или менее регулярный характер, то декларация сдается с нулевыми показателями. Если подобная сделка была разовой, то и декларация сдается 1 раз – только за тот месяц, в котором она зафиксирована.
- Декларация по НДС, если организация на УСН выступает в роли налогового агента либо посредника. Такая обязанность возникает, если ООО на упрощенке выставило клиенту счет-фактуру с НДС по его требованию или сотрудничает с бюджетными структурами, попадающими под НДС.
При наличии сделок, попадающих под НДС, плательщик УСН сдает нижеперечисленные отчеты:
- При работе плательщика УСН с поставщиками из ЕАЭС в ИФНС сдается ежемесячная декларация по косвенным налогам (НДС) до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором получены импортные товары;
- При разовом выставлении счета-фактуры с НДС оформляется декларация по НДС за квартал, в котором выписан такой документ, и сдается до 25-го числа следующего за ним месяца;
- При оказании посреднических услуг плательщику НДС оформляется журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором зафиксирована посредническая операция. Он сдается в ФНС до 20-го числа следующего за ним месяца. Декларацию по НДС посредник не подает и налог не платит;
- При оказании услуг налогового агента сдается декларация НДС за квартал, в котором оформлена агентская сделка. Направляется в ИФНС до 25-го числа следующего за ним месяца.
Уточнить актуальные правила, скачать действующие бланки можно на сайте ИФНС или воспользоваться встроенным сервисом бухгалтерской программы.
