Аудит годовой бухгалтерской отчетности: цели и порядок проведения

Бухгалтерская отчетность, составляемая главным бухгалтером компаний, должна быть прозрачной и понятной для внешних пользователей. Важно, чтобы подготовленные для сдачи в налоговую инстанцию документы вызывали доверие у заинтересованных лиц. Внешними пользователями финансовой отчетности могут быть банки, потенциальные инвесторы любой формы собственности: ЗАО, ОАО, ООО, ИП, акционеры, поставщики, покупатели, другие участники рынка.

Цели аудита

Порядок проведения бухгалтерского аудита регламентируется Федеральным законом №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности». Целью проведения проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия во всех значимых аспектах. Заключение формируется на основании результатов аудита бухгалтерских документов, проводимых независимыми аудиторами или организацией, оказывающей аудиторские услуги. Достоверность или степень точности отчетов аудируемого лица должна позволять делать корректные выводы:

• о финансовом положении компании;
• об активах, находящихся на балансе;
• о пассивах и обязательствах организации.

Важно знать! На основании итогового заключения и правильных выводов, сделанных по результатам аудиторской проверки, у руководителя появляется возможность принимать обоснованные управленческие решения.

Ключевые задачи аудита

Перед аудиторами очень часто руководители ставят несколько основных задач, которые им следует решать в ходе проведения проверки:

1. Выявление недочетов и ошибок в бухучете, финансовой отчетности или бухгалтерском обслуживании.
2. Помощь в организации и внедрении наиболее оптимальной модели финансово-хозяйственной деятельности.
3. Сокращение убытков предприятия, в идеале – сведение их к нулю за счет выявления не оптимальности расходования материальных запасов.
4. Обеспечение коммерческой деятельности аудируемого лица в соответствии с российским законодательством.
5. Налаживание эффективной работы с контрагентами.
6. Выявление недочетов и профилактика возникновения серьезных нарушений внутри фирмы.
7. Подготовка предложений по устранению ошибок в бухгалтерской отчетности по результатам налогового аудита.
8. Выявление перспективных направлений деятельности фирмы.
9. Определение резервов для роста компании и достижения финансовой стабильности.

По сути, работа аудиторов направлена на сбор доказательств о достоверности бухгалтерской отчетности, которые должны быть подтверждены конкретными фактами, основанными на достоверной информации.

Важно знать! Если проверка проводится вторичная, то руководителю нужно получить подтверждения об устранении ранее выявленных ошибок и выполненных корректирующих записях в регистрах бухгалтерского учета.

Что дает аудит финансового состояния организации

В ходе аудита бухгалтерии независимые аудиторы проверяют соответствие бухгалтерских проводок и форм первичных документов существующим требованиям действующего российского законодательства и нормативно-правовых актов. Кроме того специалистами:

• осуществляется контроль ключевых показателей отчетности;
• проводится взаимная увязка значений в разных видах отчетах;
• оценивается полнота отражения проводимых хозяйственных операций.

При выявлении нарушений у бухгалтеров аудируемого лица есть возможность:

• своевременно внести изменения в учетную систему, бухгалтерскую отчетность;
• доначислить и уплатить налоги, которые ранее были перечислены в бюджет в меньшем объеме;
• избежать начисления штрафных санкций со стороны ИФНС.

Кроме того, по результатам аудита и в ходе получения аудиторских услуг у руководителя появляется возможность оценить уровень постановки бухучета на предприятии, а также компетенцию сотрудников бухгалтерской службы. Кроме того:

1. Благодаря привлечению в фирму сторонних людей, удается взглянуть на выстроенные процессы бухгалтерского учета со стороны профессиональным взглядом, что позволяет снизить в разы налоговые риски.
2. Часто бывает так, что бухгалтера отрываются от основных дел на подготовку разного рода оперативной отчетности, поэтому работа аудитора помогает найти слабые звенья в бухучете и своевременно устранить их.  
3. В аудиторском отчете будет представлена информация о качестве составления бухгалтерских документов, зафиксированных в учетном регистре. 

При получении такого рода сведений от аудитора у руководителя компании появляется возможность своевременного принятия мер по изменению ситуации за счет реорганизации работы службы бухгалтерии или внедрения в компанию стороннего бухгалтерского сопровождения.

Методы анализа бухгалтерской отчетности

Анализ отчетов и аудит финансовой отчетности– это практический инструмент руководителя, который позволяет:

• оценить финансовое состояние компании;
• сравнить результат хозяйственной деятельности за разные периоды;
• выявить резервы предприятия.

Важная информация! С помощью аудита бизнес-процессов на предприятии и анализа финансовой отчетности можно:

• контролировать все звенья внутренней цепи;
• сравнивать фактические показатели с плановыми;
• оценивать их эффективность;
• своевременно выявлять отклонения, ориентируясь на конечную цель предпринимательской деятельности — получение прибыли.

Перед началом проверки представители аудиторской компании, как правило, предлагают руководителю аудируемого лица метод, по которому будет оптимальным провести проверочную процедуру. Способов аудита бухгалтерии и налоговой отчетности существует несколько, отличаются они трудозатратами и точностью:

1. Сплошной. При этом варианте документы проверяются все до единого за установленный период, сравниваются с бухгалтерской отчетностью на предмет корректного отражения. Этот метод наиболее затратный по объему, долгий по времени, поэтому для компаний с большим документооборотом навряд ли подойдет.
2. Выборочный. Здесь аудит бухучета ведется не сплошным способом, проверяется только частичная документация на усмотрение аудитора.  
3. Комбинированный. Сочетает в себе первый и второй вариант. Это чаще других используемый метод, позволяет провести сплошную проверку наиболее уязвимых мест в компании, за счет этого получить более точные результаты.

В зависимости от направленности проверки аудит делится на: бухгалтерский, налоговый и юридический. Также метод зависит от вида проверки:

1. Камеральный. Проводится аудиторами в собственном офисе на основании документов, предоставленных аудируемым лицом.
2. Фактический. Проверка проходит по месту расположения заказчика. Для этого необходимо подготовить для специалистов рабочие места. Кроме того, понадобится открыть аудиторам доступ к регистрам бухгалтерского учета в режиме, которая не позволит вносить какие-либо изменения.

При аудите коммерческой деятельности предприятия специалисты в работе используют многообразные приемы для оценки состояния конкретных объектов. Их можно условно разделить на 3 категории:

1. Определение фактического состояния активов. Имущество осматривается, пересчитывается, измеряется. С помощью данного приема можно установить количество объектов, сравнить фактические данные с первичными документами.
2. Анализ. Проводится сбор информации для анализа. В ходе работы аудитор анализирует полученные в ходе пересчета, инвентаризации данные. Проверяются регистры бухгалтерского учета, методология его ведения, первичные документы, происходит работа с сотрудниками, поставщиками и покупателями. Также проводится аудит финансовых показателей компании.
3. Оценка. Происходит сбор и оценка доказательств, результатов выборки на основании полученных ранее сведений, ведется работа с аналитическими операциями.

В период проведения аудиторской проверки специалисты исследуют нетипичные отклонения показателей бухгалтерской отчетности, проверяют достоверность начальных и сравнительных данных, оценивают степень налогового риска, устанавливают соответствие хозяйственных операций нормативно-правовым актам, действующего на тот момент российского законодательства.

Справка! По завершении проверочных работ аудитор выдает свое заключение, в котором отражает результат, а также описывает состояние дел в бухгалтерии. Кроме выявленных недочетов, в документе содержатся рекомендации по исправлению ошибок.

В каких случаях проводится аудит

Аудит бывает инициативным и обязательным, а также внутренним и внешним. Последний проводится с участием независимых аудиторов или компаний, занимающихся аудиторской деятельностью. Инициативный аудит в основном выполняется собственными силами организации. Обычно в нем принимают участие сотрудники, находящиеся в штате. Особенности инициативного аудита:

1. Как правило, он проводится по производственной необходимости или по инициативе собственника, например, потребность минимизировать налоговые риски.
2. Частым поводом проведения экспресс-аудита служит необходимость подтвердить профессионализм сотрудников бухгалтерии или при смене главного бухгалтера.
3. Может проводиться как целиком по всему бухгалтерскому учету предприятия, так и по отдельным его участкам.
4. Пользователями информации являются владельцы компании и топ-менеджеры.

Внутренний аудит проводится с целью получения владельцами компании реальной картины о состоянии дел в бизнесе. Результаты проверки позволяют строить стратегические планы на будущее.

Обязательный аудит проводится исключительно с привлечением внешних аудиторов. Случаи необходимости проведения такой процедуры прописаны в российском законодательстве:

1. Юридические лица, имеющие показатели выручки 400 млн. рублей или стоимость активов за отчетный год – 60 млн. рублей.
2. Организации, которые представляют и раскрывают консолидированную отчетность.
3. Предприятия, занимающиеся определенным видом деятельности.

4. Юридические лица, имеющие организационно-правовую форму: акционерные общества, госкорпорации, фонды, ФГУП, публично-правовые компании.

Важно знать! Также под обязательный аудит подпадают предприятия, чья деятельность регулируется государством, например: Центробанк, Российский научный фонд, Агентство по страхованию вкладов и прочее.

В процессе оказания аудиторских услуг бухгалтерского учёта, финансовой отчетности компании, проверки первичных документов и регистров бухучета независимыми аудиторами, при необходимости, могут быть выполнены дополнительные работы по:

• постановке и восстановлению учета;
• составление всех видов отчетности;
• обучению правильному ведению бухгалтерского и налогового учета;
• консультирование по налогообложению;
• содействие по построению управленческого учета;
• помощь в кадровых и юридических вопросах.

Также возможно получить аудиторские услуги по ведению бухгалтерского учета.

Такого рода дополнительная помощь со стороны внешних аудиторов является ценной, поскольку никто даже из самых компетентных главных бухгалтеров не может сегодня дать гарантию на безошибочную работу всех сотрудников подразделения.

Кому стоит доверить проведение аудита бухгалтерии

В соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» такого рода услуги могут оказывать индивидуальные специалисты или коммерческие компании, включенные в реестр саморегулируемой организации аудиторов. В случае с фирмой, в ней должно быть достаточное количество сотрудников, имеющих квалификационный аттестат, каждый из которых присутствует в вышеуказанном списке.

До того, как заключить договор на оказание аудиторских услуг, необходимо убедиться в:

1. Квалификации аудитора.
2. Подлинности его документов.

Для этого нужно изучить сайт Министерства финансов России. На этом ресурсе отражаются регулярность и результаты прохождения специалистами необходимых проверок. Прежде чем кого-то выбрать, рекомендуется:

• изучить практический опыт проведения аудита выбранной компанией;
• пообщаться с ее клиентами;
• получить отзывы.

От правильного выбора аудитора зависит ожидаемый результат и достоверность выводов. В том случае, если окажется, что выбранная фирма отсутствует в реестре саморегулируемой организации, то:

• аудиторское заключение будет недействительным;
• его не примут налоговики;
• в целом будет считаться, что аудит в компании не был проведен.

На выбор аудиторской компании, привлекаемой для проведения проверки, влияет финансовые возможности аудируемого лица, а также пожелания к качеству работ. Если фирма попадает под обязательный аудит, но нет достаточных средств для привлечения дорогостоящих специалистов, то можно заказать индивидуального специалиста, соответствующего вышеуказанным критериям. Особенно это актуально для сферы малого бизнеса.

В случае необходимости проведения проверки бухгалтерии на качественном уровне, то к выбору аудиторской компании нужно подойти очень серьезно. От аудитора ожидается:

• получение фактической помощи по ликвидации не оптимальности;

• устранение ошибок;
• аудит и консультация;
• сведение к минимуму налоговых рисков.

Важные данные! Ключевыми аргументами в выборе аудиторской компании является членство в СРО, репутация на рынке и рекомендации.

Особенности аудита

Коммерческим организациям, основная задача которых состоит в стратегическом планировании и развитии бизнеса, для аудиторской проверки правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности оптимально привлекать специализированные организаций, занимающиеся решением таких вопросов. Для этого существует несколько оснований:

• только аттестованные аудиторы смогут свести к минимуму налоговые риски;
• устранение возможности выписывания налоговыми органами штрафов благодаря безошибочной проверке документов;
• оптимизирование нагрузки на подразделение бухгалтерии предприятия;
• ликвидация локальных зон внутри компании, являющихся источниками возникновения ошибок;
• высокая эффективность работы профессиональных специалистов.

Обязательный аудит в коммерческой организации проводится с целью получения аудиторского заключения, в котором будет отражено объективное состояние дел в бухгалтерии. Пользователям итогового документа являются:

• налоговая инспекция;
• органы статистики России;
• внебюджетные фонды;
• фирмы, которые занимаются распределением госзаказов;
• кредитные учреждения при обращении к ним за банковскими кредитами.

В обязательный аудит коммерческого предприятия входит не только проверка первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и то, как компания выполняет свои налоговые обязательства.

Наше агентство финансового аудита работает в Москве. Для расчета стоимости услуг аудиторов мы применяем цены, сопоставимые с конкурентами. Мы предоставляем не только финансовый аудит, но и юридический. Обращайтесь.

Калинина В. П.

Аудитор